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遺產繼承方式及遺產稅計算
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遺產繼承方式及遺產稅計算

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來源:長照喵  更新時間:2022-08-29 

首先要先看遺產要不要課稅

分類 遺產稅課稅方式
經常住在境內的中華民國國民 境內境外全部遺產都要課遺產稅
經常住在境外的中華民國國民 只要中國民國境內遺產要課遺產稅
中華民國國民

遺產總價值-免稅額(1,333萬)-扣除額=課稅遺產淨額 

註:軍警公教人員殉職,遺產免稅額為2,400萬元。

扣除額計算方式

狀況 扣除金額
死者遺有配偶 493萬
死者遺有父母 每人123萬
繼承人為直系血親卑親屬者 每人50萬,若其中有未滿20歲者,按其年齡距20歲滿之年數,每年加扣50萬元。
上述三者若有重度以上身心障礙者(註) 每人618萬元
死者遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者 每人50萬,若其中有未滿20歲者,按其年齡距20歲滿之年數,每年加扣50萬元。
喪葬費 123萬

註:遺產稅適用身心障礙扣除額之對象:被繼承人所遺之配偶、父母,及繼承人是直系血親卑親屬,即重度身心障礙為死者本人或直系血親卑親屬排不到繼承者時,都不可列舉扣除。

遺產稅稅率

課稅遺產淨額在5,000萬以下 稅額10%,超過5,000萬的部分扣15%、超過1億元的部分扣20%。

扣除遺產稅之後就是要繼承了

遺產(應繼分)繼承的規則如下:

1. 不論哪一順位的繼承人,都必須跟被繼承人(死者)配偶共同繼承:配偶 1/2、順位繼承者(們)共 1/2

2. 有四個血親繼承人順序:

第一順位:直系血親卑親屬
包括養子女、非婚生子女,親等近者為優先,親等相同者均分。如果兒女死亡,孫子女可代位繼承。
第二順位:父母
第一順位無人繼承時,才會輪到第二順位,包括親生父母、養父母。
第三順位:兄弟姐妹
前兩個順位都無人繼承時,才會輪到第三順位,包含同父同母的兄弟姊妹、同父異母或同母異父的兄弟姊妹、養兄弟姊妹。
第四順位:祖父母
當前面三個順位都無人繼承時,才會輪到第四順位,包含祖父母、外祖父母。

3. 被繼承人(死者)沒有配偶或離婚、喪偶,就依上述四個順位繼承,繼承者(們)可以請求全部遺產。

4. 僅配偶繼承:沒有上述四個順位繼承者,配偶獨得全部的遺產。

5. 若無人繼承,遺產就收歸國庫。

範例:如果喵爺爺有配偶和一男一女兩位成年子女,喵爺爺沒有立遺囑,死亡後留下一棟房子價值3000萬,請問遺產稅如何計算?遺產如何分配?

扣除額:遺有配偶493萬+100萬(成年一子一女)+喪葬費123萬=716萬元
遺產總價值3000萬-1333萬免稅額-716萬元扣除額 = 課稅遺產淨額951萬元
課稅遺產淨額不到5000萬,稅率是10% :951萬元x10% = 遺產稅 95.1萬
所以繳交95.1萬元遺產稅後,配偶分得1/2遺產,一子1/4遺產,一女1/4遺產

如果被繼承人有遺囑怎麼辦?

特留分就是民法保障每一個繼承者的最低繼承比例如果被繼承者有預立遺囑的話,就要計算有無侵犯到「特留分」。除兄弟姐妹、祖父母的特留份是應繼份的1/3,其餘特留份都是應繼份的1/2。

如上述喵爺爺因為子女不孝,立了遺屬要把遺產全部給配偶,這樣就侵犯到子女的特留分。這樣就是民法保障,其子女最低各有 1/4x1/2= 1/8的遺產。

註:真的子女不孝怎麼辦?如果繼承人對被繼承人有重大虐待及侮辱,若繼承人致被繼承人或其他繼承人於死地,若妨害、迫害、偽造,或是煙滅遺囑,就有可能喪失繼承權,也就不會有特留分。

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